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细看个税起征点上调出台背景
减税，无疑是近年来中国税收政策的关键词之一，因为中国的税负水平到底高不高，近年来一直颇受争议。然而一个无需争论的事实是：经过多年的高速发展，我国税收收入连年屡创新高。财政部最新的统计数据显示，今年全国财政收入继续保持平稳较快增长，预计全年财政收入将超过5.1万亿元，比上年增长31%左右。1至11月，全国税收收入43237.38亿元，增长34.6%。因此，在此种形势下，国家采取一系列减税措施让利于民显然具有很强的现实意义和较好的实施条件。近年来，我国除了适当扩大消费税的征税范围和调整个别矿产品的资源税政策之外，基本上没有出台增税政策。相反，为服务改革与发展大局，我国陆续出台了取消农业税等一系列减税政策。
从2006年1月1日起，个人所得税起征点从1980年制定的800元提高到1600元。但近一年多以来，通货膨胀的压力步步紧逼，基本生活用品价格上涨，居民的消费价格指数增长较快。今年1至9月份同比增长了4.1％，明显高于2005年和2006年。而11月份消费价格指数6.9%的增幅，更创下了11年来的新高。此外，另据统计，2007年我国就业者人均负担的消费支出约为19030元，月平均1586元，这一数字比2004年高出了450元。如此态势下，如果不涨工资，职工增支不增收，民生艰难；如果涨工资，更多的人加入交纳个税的行列，刚刚调整到位的纳税比例又将不保。所以，着眼于稳定和扩大受益人群，着眼于全面消除通胀的阴影，个税起征点仍有上调的余地。财政部部长谢旭人23日在全国人大常委会三十一次会议上作有关个税法修正案草案说明时表示，将个税起征点由现行1600元/月提高至2000元/月，工薪阶层纳税人数占全国职工人数的比例将由50%左右降至30%左右。
根据有关测算，起征点提高至2000元后，将减少财政收入约300亿元。而如果将其理解成是一种财政转移支付，即政府将300亿元的减收支付给工薪阶层，那么此次起征点上调无疑是实实在在的民生之举。同时，根据统计，在2005年将个税起征点由800元调整到1600元的时候，我国年税收总体减收幅度是280亿元。因此，此次减收300亿元将既可满足居民基本生活消费支出需要，也统筹兼顾了财政承受能力，并体现了重点照顾中低收入者的政策调整意图。更重要的是，这种调整体现的也正是一种渐进和稳健式的减税政策。
深层次个税改革让人期待
我国的个人所得税开征于1980年9月，至今已过去27个年头。在中国各项税收收入中，个人所得税目前已成为列增值税、企业所得税和关税之后的第四大税种。其在调节收入分配和组织税收上发挥的作用有目共睹。然而毋庸讳言，个人所得税作为政府藉以调节居民“二次分配”、实现社会公平正义、构建和谐社会的重要税收政策工具，其应担当的角色和发挥的效用远未到位充分，而这也正是须要将其持续改进和与时俱进的理由。
对于此次个税起征点的调整，在消息一经披露后，立即引起了不同阶层中不同人士的不同声音，除了对起征点的不同看法外，对呼吁个税更深层面改革的声音尤为突出。例如，有业内人士认为，此次调高个税起征点是在CPI创出新高后不久，因此今后应将个税起征点与居民收入变化和通胀等因素挂钩，按照消费物价指数的涨落，确定应纳税所得额的使用税率和纳税扣除额，实行不同年度浮动的个税起征点制度，才能真正实现税负的公平。同时，这种联动机制也将使个税调整能做到及时准确，不必再走各种繁琐程序，从而提高执行效率。但还有专家表示，目前我国的CPI指数并不能反映居民的真正生活成本。它仅仅反映消费品价格指数，甚至还并非居民常用的消费品，而目前居民最大的开支，住房的开销并没有反映在其中。所以，“指数化”并不能真正解决问题。在这种情况下，鉴于目前我国个人所得税是按照收入扣除，而不是按个人和家庭的支出扣除，因此综合与分类相结合的个人所得税制度应是我国个人所得税税改的方向。然而，实行综合所得税制最重要的就是纳税人自行申报的管理。目前，我国已经开始实行年所得12万元以上纳税人自行申报制度，但距离全民申报尚需时日。这就是说，制度的合理性和管理的可行性有矛盾。对于现实而言，不可能一下子转型，只能先从分类和综合所得税制度结合开始改革。
让人感到欣喜的是，政府部门对个税改革已经做出了积极回应。全国人大财经委员会就审议个税法修正案草案发表意见时称，应加快推进综合与分类相结合的个人所得税改革，适时全面修订个人所得税法。财政部部长谢旭人也表示，明年财税改革重点内容之一是推进个人所得税改革，强化个人所得税调节收入分配作用。全国人大财经委副主任委员刘积斌也指出，国务院提出个税起征点的根据是国家统计局发布的城镇居民人均负担费用支出，财经委也进行了测算，2008年是1745元，2009年大概是1920元。因此目前2000元的征税标准预留了一定的前瞻性。今后随着居民消费支出增长的情况，根据监测物价指数、基本消费支出的变化还会对此作出调整。以上积极而务实的表态，加上新政策的“利好”，以及民间参政议政的热情、理性和智慧，一个具有中国特色且又与国际接轨的科学先进的个人所得税制一定能期待有期。
（来源：辽宁日报）
以上文章不代表HR管理世界观点
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